征收环节由生产下移到零售
“按照现有消费税征收办法，很多零售商、老百姓不知道烟酒等有多少税，但征收环节下移后，由于销售烟酒直接要向税务机关缴税，更多人会认识到这个消费税。”一位地方税务局工作人员认为，征税环节下移能更直观地引导消费行为，“现在只有金银首饰是在零售环节征收的”。
将消费税征收环节从生产转向消费的倡导者们提出，在零售环节征收更符合消费税引导消费的属性。也有人建议将消费税改为“价外税”。在美国、澳大利亚等国购物，海外消费账单会将消费税单独列示，购买者能够清楚地看到哪部分是商品价格，哪部分是缴纳的税费，而国内消费却很少有相关税费提示。与工资单上清晰的个人所得税相比，普通民众往往对包含在商品总价中的消费税并不敏感，以至于消费税长期处于“隐形”状态之中，弱化了其经济调节作用的发挥。
“除了引导消费者理性消费，征税环节下移对企业也有重大影响。目前由于单一生产环节课税，企业会变换组织结构来缩小计税依据，逃避消费税纳税义务。”蒋震举了一个例子，有些企业在生产和最终销售环节之间再设立一道内部销售部门，通过转移定价的方式低价销售给内部销售部门，然后再通过它外销，逃税避税现象严重。此外，生产环节征税使得企业资金被挤占，限制了企业对于技术研发、产品升级改造的能力。
出于上述原因，生产企业成为征收环节下移的最大支持者。但对税收部门而言，这却带来现实的挑战。“将征税移到零售环节将提高征管成本，同时也会影响征税的效率。”崔军坦言。
“从设立消费税制度的最初目标来看，它是作为增值税制度的有效补充，选择少数消费品再次征收的一种特别流转税。”蒋震解释，消费税最终目的在于与增值税制度相互配合，既能使增值税税基较为完整，发挥其“中性”作用，又能发挥流转税制的产业结构调控功能、引导消费方向。
因此，消费税在配合其他税种发挥作用上仍有潜力。根据学界测算，全面“营改增”后将给地方带来1.2万亿元的税收缺口，如何填补这个缺口成为各方研究的重点。将消费税划归地方，成为许多学者推崇的一个重要选项。
从今年年初开始，中央多次提出要建设地方税体系。专家指出，对消费税，地方政府没有分成，围绕居民消费行为的投资也就没有动力。相反，增值税与房产的相关税收由地方政府分享，这一特点决定了地方政府将投资精力集中在与自身利益有关的项目上，比如围绕高耗能、高污染项目进行投资，从而追求增值税税收回报;投资房地产业以得到土地财政收入和相关房地产税收等。由于地方政府盲目投资和追求高税收回报，导致上述两个产业出现较为严重的产能过剩。
因此，将消费税改为地方税是很多学者的呼声。“从消费税自身的性质和特点来看，并不要求其一定要划分中央收入或地方收入。”但崔军提醒，不管是维持消费税目前的中央税属性，还是放归地方，一定要摸清消费税税源分布的格局，采取其他改革措施尽力避免因税源分布不均而产生新的地区间财力失衡。
那么，消费税成为地方主体税源的可行性如何呢?一位税收科研所的工作人员表示，地方主体财源的税种应具备以下特性：一是税基较宽，税源丰富，且具有增长潜力，对增加地方税收规模影响较大;二是在收入和地区产业结构方面具有较强的调节性;三是在税收制度方面严密规范、透明度高，便于征管。
此前有评论认为，在地方主体税种建设的选择方面，由于房产税存在税基稳定、分布均匀、透明度高、收益原则明显等优点，被认为是地方主体税源建设非常理想的一个税种，可是因为房产税本身的公平性难以保证，再加上税收征管水平滞后，短时间无法成为地方主体税种。
如果合理增加消费税税目可以实现的话，不断丰富的消费税征收对象就能为地方带来持续的财政收入。有关专业人士表示，除了可观的收入，消费税的调节作用也是它能“胜任”地方主体税源的理由。“在税负完全转嫁的条件下，课征消费税，一方面可以调节居民的消费总量，另一方面可以有效地调节居民的消费结构，从而引导消费方向，抑制不良消费需求。”
消费税经过合理调整，将会更好地发挥完善产业结构、引导健康消费、确保国家财政收入的作用。 3/3 首页 上一页 1 2 3 责任编辑：guanliyuan
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